Estructura de las cuentas

Aspectos generales

Conceptual y operativamente, el reaseguro presenta muy pocas diferencias entre distintas compañías, e incluso distintos países. Sin embargo, la presentación de los resultados y algunos vocablos pueden dar la impresión de que no es así.

Esta sección se dedica a la explicación de la estructura de las cuentas técnicas y corrientes, lo que resulta fundamental para entender el módulo de Co/Reaseguro.

Relación entre las cuentas técnicas y las cuentas corrientes

Uno de los aspectos que puede producir más confusión es la diferencia entre estos dos tipos de cuenta.

La cuenta técnica se prepara con la periodicidad que indique el contrato (mensual, trimestral, semestral o anual), e incluye movimientos de aspecto técnico que resumen la operación de dicho período. No incluye pagos en uno u otro sentido, ni está afectado por saldos previos (excepto para la liberación de reservas). Los movimientos que incluye una cuenta técnica normal son:

Primas cedidas en el período.

Comisión sobre estas primas.

Siniestros cedidos en el período.

Retención de reservas sobre las primas cedidas.

Liberación de las reservas retenidas el año anterior.

Intereses ganados por estas reservas.

Impuestos retenidos sobre estos intereses.

Cuando se trata de la cuenta inicial o final de un año, y han habido cambios en las compañías participantes en el contrato, pueden aparecer movimientos de entrada y salida de cartera, tanto de primas como siniestros.

Se prepara una cuenta técnica por cada compañía perteneciente al contrato.

La totalización de todos los elementos incluidos en la cuenta técnica produce un resultado técnico a favor de la compañía de seguros o a favor del reasegurador. Este resultado "alimenta" la cuenta corriente del reasegurador, para el tipo de cuenta indicado, en la moneda indicada.

Por ejemplo, si una compañía participa en tres contratos que operan todos en la misma moneda, y no opera en facultativo ni en coaseguro, habrá que enviarle periódicamente tres cuentas técnicas (una por cada contrato) y un extracto de su cuenta corriente (sólo una).

En la cuenta corriente aparecerán todos los pagos en uno u otro sentido, y los resultados de los distintos contratos en que aparece la compañía en cuestión. Por supuesto, también hay cuentas corrientes para coaseguro y para reaseguro facultativo.

Algunas compañías no hacen separación entre cuenta técnica y corriente, sino que tienen un solo formato que resume ambas. La gran diferencia es que en ese caso se maneja la cuenta corriente a nivel de cada contrato en que participa la compañía involucrada. Se recomienda hacer todos los esfuerzos posibles para adaptar el formato de las cuentas al estándar del sistema, el cual es aceptable para reaseguradores internacionalmente.

Estructura de la cuenta técnica en la base de datos

VisualTIME  tiene una estructura interna de las cuentas técnicas adecuada a las estadísticas que hay que producir y al proceso de la contabilización automática.

Para efectos de esta explicación, se asumirá una periodicidad de presentación de cuentas trimestral. La misma estructura aplica a cualquier otra frecuencia de cuentas.

Por cada contrato, y cada compañía participante en él, se hace una cuenta técnica cada trimestre. Esta es la información más utilizada.

Por cada contrato se hace una cuenta técnica global, cada trimestre. Esta es la suma de las cuentas técnicas de cada compañía participante en el mismo. Esta es la información a nivel de tratado.

Cada cuenta técnica está separada por "año de suscripción". Esto quiere decir que los movimientos de primas y siniestros se desglosan según el año de suscripción de la póliza que les dio origen. Esta información es necesaria en muchos casos. Para obtenerla, basta con consultar la cuenta técnica de una "serie" (sinónimo de año de suscripción).

Cada cuenta técnica por año de suscripción está dividida en dos: negocio directo, y negocio retrocedido. Esto es necesario para la contabilización, pues ambos tipos de negocios se dirigen a cuentas contables diferentes en algunos países.

Por último, es importante destacar que en la última cuenta de cada año se hacen dos procesos especiales, si el contrato los prevé: cálculo de comisión según escala de siniestralidad, y cálculo de participación en beneficios. El primero de esos procesos se refleja directamente sobre la cuenta del último período. El segundo, la participación en los beneficios, genera una cuenta técnica especial para este propósito (tipo de período "P"), pero su resultado se incluye también en la cuenta del último período.

NOTA: Es muy importante tener clara la diferencia entre la "serie" o "año de suscripción", y el año de elaboración de la cuenta. Por ejemplo, si en Marzo de 1.990 se elabora una cuenta que incluye movimientos del 90, 89, 88 y 87, cada uno de estos años es una "serie", mientras que el año de elaboración de la cuenta es el 90.